“数量金额式”明细账的基本结构也为三栏，“借方”“贷方”和“余额”或者分别是“收入”“发出”和“结存”。这些栏目下面还有一些小项目，比如“数量”“单价”“金额”等。像“原材料”“产成品”这种既要对金额进行核算又要对数量进行核算的科目适用于这种明细账。
3.“多栏式”明细账。
“多栏式”明细账格式多种多样，须视管理需要而定。一般费用成本、收入类科目的核算适用于该明细账，比如“生产成本明细账”。
特别提醒
明细分类账详细地反映了一个企业的各种生产经营活动和财务收支状况，对于企业财产管理的加强、往来款项的监督起到了不可忽视的作用。另外，与总分类账一样，明细分类账也为财务报表的编制提供了重要的核算资料。
会计账簿与会计账户有什么关系
知识精要
前面我们已经介绍过会计账簿，而会计账户则是会计账簿的具体内容，账户设计的依据是会计科目。会计账户对企业的经济业务进行了分类，反映了企业经济业务的增减变动情况。可见，会计账簿与会计账户完全不同。
操作要点
“有借必有贷，借贷必相等”这十个字是账户的记账规则，根据这个原理，我们在检查会计账户时，可以用发生额试算平衡法或余额试算平衡法。
1.发生额试算平衡法。
公式为：本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计。这里的本期借方与本期贷方是指所有账户。当我们检查账户时，就可以利用这个等式，如果等式成立，那么账户的数值应该是没有问题的，否则，账户就存在问题。
2.余额试算平衡法。
公式为：借方余额合计=贷方余额合计。这里的借方余额与贷方余额也是指所有账户。运用这个公式的方法与发生额试算平衡法基本相同。
特别提醒
会计账户的依据是会计科目，而会计账户的载体是账簿，如果账簿不存在了，那么账户就无法存在。因此，账户才是账簿的真实内容，账簿只是账户的外在形式，账簿与账户之间实际上是形式与内容的关系。
趣味链接：借贷记账法的起源
佛罗伦萨是借贷记账法的起源地，该法起源于1211年。在那个时代，佛罗伦萨商业比较发达，因此，银钱的借贷十分频繁。为了记清账目，一些钱庄业主把整个账簿分为应收和应付两个部分，并为每个债权人和债务人都开设了账户。当时复式记账还未发展起来，单式记账是其基本的记账方法。后来这种方法传到了热那亚，热那亚人经过改进，将每个账户分为左和右两部分，分别用借方和贷方表示。
会计账簿的记账原则
知识精要
会计账簿上记录了企业各种经济业务，为了使其所记录的财务信息清楚明了，方便管理人员查看，在手工记账的模式下，我们应该按照一定的记账原则进行登记。
操作要点
1.登记账簿的依据。
企业要登记每天发生的经济业务，而登记这些业务的依据就是审核无误的会计凭证。
2.登记账簿的时间。
一般情况下，只要及时登记总分类账就可以；各种明细账，根据需要可以每天进行登记，也可以定期登记。但是日记账，由于其特殊性，至少每天登记一次，并按先后顺序逐笔进行登记。
3.登记账簿的规范要求。
（1）登记账簿时，各项内容应记录完整，并且记账人员要在记账凭证上签名或者盖章。
（2）各种账簿不得跳行、隔页，要按顺序连续登记。
（3）登记账簿时，要用碳素墨水或蓝黑墨水书写。
（4）记账要书写规范，为了留有改错的空间，数字一般应占一格的二分之一。
（5）需要结算余额的账户应当定期结出余额，如日记账。
（6）在翻页时应当结算本页数据，并将“转后页”字样填写在本页的摘要栏内，将“承前页”字样填写在次页的摘要栏内。
特别提醒
我们在登记会计账簿时，一定要按照以上原则进行，除非企业应用会计软件进行会计核算，账簿全部自动生成。
如何更正错账
知识精要
会计账簿作为管理人员进行管理的重要工具，应力求记账正确，账面整洁。但在手工记账方式下，难免会发生记账错误，此时需采用红字更正法、划线更正法、补充登记法进行更正。
操作要点
1.红字更正法。
当因记账凭证的错误而使账簿发生错误时，就需要用红字冲销错误的记账凭证，这种方法就是红字更正法。更正的方法是：如果会计科目出错，就先用红字填写一张记账凭证，并且该凭证与错误记账凭证完全相同，再用蓝字填写一张正确的记账凭证。如果金额大于正确金额，就用红字将多记的金额填制在一张凭证上，并且会计科目与错误记账凭证相同。
2.划线更正法。
如果记账凭证没有错误，但在结账前，账簿记录有错误，并且这种错误仅属于细小的笔误，就应采用划线更正法。更正的方法是：先用一条红色横线将错误的文字或数字划去，再用蓝色字迹在划线的上方写上正确的，并将更正人图章盖在划线处。
3.补充登记法。
如果记账以后，发现所记金额小于正确金额，并且所记的会计科目没有错误，就应采用补充登记法。更正的方法是：用蓝字或黑字将少记的金额填制在记账凭证上，并且这张凭证的会计科目与错误记账凭证相同。
特别提醒
在一个企业中，只有按照统一的原则更正错账，才能使账簿清楚准确地反映账务信息，方便管理。
怎样对账
知识精要
对账就是核对本期内的账簿记录。做好对账工作可以保证账簿记录的完整和正确，从而有助于财务报表的编制工作。
操作要点
通常，对账分为账证核对、账账核对、账实核对三类。
1.账证核对。
账，各种账簿的记录；证，有关会计凭证。账证核对就是指这两者之间的核对。
2.账账核对。
账账核对就是指账簿之间相关数字的核对。比如，总分类账各账户借方发生额与贷方发生额的核对。
3.账实核对。
实，各种财产物资的实存数额。账实核对就是指这两者之间的核对。比如，实地盘点的库存商品实有数与库存商品账面数的核对。
特别提醒
一个企业中的财产物资多种多样，做好对账工作，可以对这些财产物资进行有效的监督，避免不必要的财产损失。
趣味链接：忽视对账的后果
2006年12月8日，《第一财经日报》报道，云南省罗平县社保中心原出纳员史勇共窃取社保基金196.57万元。后经查实，史勇能够成功作案的一个重要原因就是该中心的会计连续3年未到银行对账，忽视了对账的重要性，为此，该中心付出了惨重的代价。
期末如何结账
知识精要
企业连续不断地发生着各种经济活动，为了考核每一会计期间的经营成果，总结该会计期间的经济活动情况，就必须进行结账。结账包括结算本期发生额和期末余额，结账的前提是发生的经济业务已经全部登记入账。
操作要点
账簿种类繁多，结账时，对于不同的账簿应根据需要采用不同的结账方法。结账一般分为三种类型：
1.月结。
按月进行结算。比如，现金日记账、银行存款日记账，这类账簿平时只需对本月发生额进行结算，但12月末既需对本月发生额进行结算，也需对本年发生额进行结算。
2.季结。
按季进行结算。比如，一些银行需要按季付息，这时就需要按季进行结算。
3.年结。
年度终了时进行年终结账，它是对全年的业务进行结算。大部分账簿在年终时都要进行年结。
特别提醒
不同的账簿应根据各自的特点采用不同的结账方法。根据结账的周期，可分为月结、季结、年结三种类型。结账对于考核每一会计期间的经营成果有着重要意义。
趣味链接：划线结账法
划线结账法是期末结账所采用的主要方法。具体操作方法是，首先在各类账户最后一笔业务的下面划线标记，然后根据需要结算出各类账户的本期发生额和期末余额，并且将期末余额结转下期。
如何保管及更换会计账簿
知识精要
会计账簿是每个企业重要的财务资料，管理人员必须建立一定的管理制度，对其妥善保管。会计账簿的更换就是将上年旧账更换为下一年的新账，一般在年终时进行。
操作要点
1.会计账簿的管理。
通常会计账簿管理可以分为以下两种：
（1）日常管理。为了保障账簿的安全，在日常就应做好账簿的管理工作。比如，不经允许，不能将会计账簿随意交与他人，从而避免他人任意涂改账簿，保证账簿安全。
（2）归档保管。大多数账簿应保存15年，比如总账、明细账、辅助账等。但现金日记账与银行存款日记账要保存25年。账簿在保管期满后不可以随意销毁，必须经过一系列的审批程序。
2.会计账簿的更换。
对于账簿的更换，并不是说在新的一年里必须把所有的账簿都更换为新的。一般情况下，会计账簿每年更换一次，如现金日记账、银行存款日记账以及大多数明细分类账、总分类账。但是有些账簿，如物资类和往来类，由于材料品种较多或往来单位较多，更换新账时需要将许多信息重抄一遍，工作量较大，因此，这类账簿不必每年更换一次，可以跨年度使用。
特别提醒
会计账簿对于一个企业来说极其重要，企业一定要重视会计账簿的管理工作，以免信息外漏，给企业带来麻烦。另外，更换会计账簿也要遵循一定的规则。
