对此，查证人员应核对企业的销售收入明细账和库存商品明细账，检查其是否存在商品发出后货款长期未收，或假退货的情况。如发现疑点，应进一步与购货方联系，查证款项的去向。
【例】查账人员在2009年11月12日审查X公司的“银行存款日记账”时发现，11月6日65#凭证摘要注明“归还垫款”金额为 24035.50元。在本年度现金、银行存款账户没有预收款项或垫付款，为什么要汇出垫付款？
审计调查：
查账人员调出65#凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——基建办24035.5
贷：银行存款24035.5
所附的原始凭证两张，一张是该公司在2009年6月11日购地15735.5元，另一张是2009年3月9日该公司购钢材秤8300元。对这笔账，查账人员认为汇款用途与附件不符，并且差异较大，决定首先查基建办，可能基建办有隐瞒收入行为。经与公司领导及财务负责人交涉，审查了该公司由仓库保管的账簿和会计资料，其中隐瞒固定资产变价收入及往来款项共13笔，计291014.96元，存入了本市信用社。经核定，291014.96元的存款中，有100000元是预收工程款，其他均为劳务收入、基建支出，即公司汇出的购货款。
该公司利用黑户隐瞒收入291014.96元，建立内部账户，不符合制度规定。该单位对上述问题供认不讳。
根据有关制度规定，基建办的全部劳务收入应纳入公司收入，办理款项结算应通过财务部门办理；撤销黑户。
①由信用社存款转入该公司账户时，应作分录如下：
借：银行存款291014.96
贷：其他业务收入191014.96
预收账款——×单位100000
②将汇出的垫付款转为工程成本，应作分录如下：
借：其他业务成本24035.5
贷：其他应收款——基建办24035.5
③按规定补交税款和罚金，应作分录如下：
借：营业外支出（罚款支出）
其他业务成本（税款）
贷：应交税费（应交的税款、罚款）
10.银行存款划转的舞弊
银行存款划转舞弊，主要是指划回不及时、不足额，划出不合理、不合法。对通过银行结算划回的存款，可将应收账款明细账户中的记录与银行转来的凭证及其他会计凭证进行核对来发现问题和疑点，然后再追踪检查该项经济业务的来龙去脉，以查清问题。有的单位为了购买按正常手续无法买到的社会集团专项控购商品，将款项划给无需办理控办手续的其他单位，从而达到非法目的。
对此，查证人员可审阅划出银行存款的会计凭证上的付款理由是否正当，收款单位与该单位有无正常的业务往来，并通过调查询问收款单位，来证实划出款项是否合理、合法。
【例】某企业在对供货方生产及货源、信誉情况了解不够充分的情况下，即与供货方签订合同并预付定金，特别是合同不经过公证，给企业造成较大的经济损失。问题是这样发现的：查证人员在查阅该企业3月份“预付账款”明细账时，发现有一笔预付款业务账龄较长，数额较大，决定进一步查证。
审计调查：
对此问题查证人员审阅了有关会计凭证，并调查询问当事人，得知该企业在两年前为购进一批紧缺的材料，与供货方A企业签订了购货合同，并预付定金600000元，约定交货期为对方收到定金3个月后，但到期供货方以停产无货和资金困难为由拒绝交货和退还定金，由于双方签订合同后未对合同进行公证，给追款造成困难，造成“预付账款”账户挂账2年未决。查证人员进一步审阅了双方签订的合同并进一步调查取证，发现供货方A企业是一私营企业，其投资者是当事人的亲密朋友，由于资金周转困难两人有意策划了这次预付款事件。
11.摘要模糊，随意更改提现用途
提现舞弊，是指提现的用途不合法、不合理。从银行存款中提取现金，必须有合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，有些单位在没有正当理由的情况下，或以某种正当理由（如提取差旅费等）为借口，从银行中提出现金用于非法收支。
对此，查证人员应检查提取现金的有关摘要上的说明，看其有无正当理由，提现后是否记入现金账；然后根据“现金日记账”和付款凭证上所反映的业务内容及“库存现金”科目的对方科目，分析该笔现金的去向是否明确，使用是否合理、合法。必要时，可进一步与收款单位取得联系，请其协助调查问题。
【例】某企业违反发票管理规定和现金管理制度，为其他企业非法套取现金。问题是这样发现的：查证人员在审阅该企业“其他应收款”某明细账时，发现摘要含糊不清，金额为30000元，决定进一步查询。
审计调查：
对此问题查证人员调阅了该笔业务的会计凭证，会计凭证的内容为：
借：其他应付款30000
贷：其他应收款30000
该凭证无任何原始凭证，查证人员认为该分录账户对应关系特殊，因此作进一步调查，经查阅该明细账借方记录及有关凭证并询问当事人，证实该企业分别以买办公用品、预借差旅费名义等填写借款单、开现金支票从开户银行领出现金，交给某需要换现金的单位，并按10%的比例收取手续费3000元，收到支票33000元时以套开方式开出发票交给换现单位，对收到的33000元作暂存款处理，之后将“其他应收款”与“其他应付款”对转。
12.存款来源不合理
存款来源舞弊，是指银行存款的存入来源不合法、不合理。这类舞弊行为有很多表现形态。如将不属于被查单位的款项错划到其存款账户；将应以银行转账结算的业务以现金进行结算，违反结算管理制度；违反国家规定进行预收货款业务等。
因此，查证人员可检查银行转来的有关凭证上的收款单位是否为被查单位的全称，审阅检查被查单位的结算明细账户上的有关内容，了解与其付款单位有无业务往来关系，借以查证该笔款项是否确属被查单位所拥有；根据现金收入凭证上所反映的经济业务，结合现金收入金额的大小，查证有无违反银行结算制度的情况；检查有关合同、协议是否符合规定，预收货款有无物资保证，有无不及时付款的情况，并通过调查询问来查证是否给企业造成损失。
【例】某工厂为少纳职工个人所得税而采用了假退款的做法，违反了财经纪律。问题是这样发现的：查证人员在11月9日审查该工厂“银行存款日记账”时，发现11月4日第76号凭证“送存现金”金额50000元。平时该厂现金收入很少，查证人员怀疑其现金来源的真实性。
审计调查：
对此问题查证人员调阅第76号凭证，其分录为：
借：银行存款50000
贷：库存现金50000
所附银行进账单为11月4日，其来源为职工退还奖金。查证人员进一步审查该工厂全年发放奖金数，实发奖金为64000元，实际退还率为80%，查证人员分析，全年退还奖金80%不太可能，因而进一步查证现金来源，通过现金日记账调出收款凭证进行审阅，发现全部现金收款单的日期为11月6日，注明该现金为职工返还的奖金，出现了先存款后收款的怪现象。查证人员进一步审查“银行存款日记账”，发现10月27日投入某农场投资款5万元，凭证号为第27号。调阅凭证，仅附一张信汇凭证，并无投资合同。查证人员初步判断，该工厂以假投资换取现金。经与×农场核实，该工厂确实从×农场提过现金50000元。
13.为贪污现金，出纳人员虚存虚报
虚存虚报银行存款，指会计人员将公款贪污后，收到销货款等款项时在账上仍作银行存款增加处理，待支出存款时不按实际发生额记账，而按虚报的支出额入账，使账实达到相符，以掩盖其贪污行径。
对此，查证人员可根据“银行存款日记账”与“银行对账单”相核对来发现问题；也可通过核对有关销售及报销业务的记账凭证与原始凭证来发现疑点，然后再作进一步追踪调查。
【例】查账人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中20××年12月29日4#凭证（转支419）金额为15681元，对账单的支票419金额为10681元，银行存款日记账12月29日48#凭证存入现金5000元，在对账单上没有反映。查账人员怀疑其中有虚存虚报问题。
审计调查：
查账人员首先调阅48#凭证，其分录为：
借：银行存款5000
贷：库存现金5000
审查原始凭证时，发现“现金送存簿”没有加盖“现金收讫”字样，即没有把现金交到银行。调出419#凭证，其记录为：
借：材料采购15681
贷：银行存款15681
查账人员复核采购发票，其金额为10681元。
有些企业出纳人员利用虚存虚报的手法，人为制造银行日记账相对相符，利用会计审核不仔细的漏洞，达到贪污现金的目的。在查账人员取证的基础上，出纳人员对其贪污行为和使用的手法供认不讳。
该单位收到退回的赃款时，如存入银行，应做如下调整：
借：银行存款5000
贷：材料采购5000
14.在途资金作假
在途资金指企业与往来单位之间、企业与所属单位或上下级之间的款项，在月终尚未到达，处于在途的资金，属于其他货币资金的一种。企业、单位同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应根据汇出单位的通知，记入“其他货币资金——在途资金”科目的借方和“上级拨入资金”科目的贷方。下月收到在途资金时，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——在途资金”科目的贷方。企业在正常购销活动中，购销双方的贷款结算，除极少部分采用现金和现货交易形式，绝大部分贷款清算通过银行非现金转账形式进行。
在途资金作假的主要表现是：收到存款或收到在途货币资金不作转账处理，挪作他用或者贪污；虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。
要确定在途货币资金的真实性，一般审查汇出单位的汇款通知书，确定是否确实存在这笔款项，金额是否正确。审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期不入账而挪作他用的情况。
